美国联邦税和州税可否均用作外国税收抵免？

在美国的税务体系中，联邦税和州税的处理方式有所不同。对于境外税抵免的问题，主要涉及的是联邦税而非州税。以下将对这一问题进行详细阐述。

首先，需要明确的是，美国的纳税人可以通过国内税收法典Internal Revenue Code第901节的规定，申请境外已支付或已承担的外国税收抵免，以减少其需缴纳的联邦所得税。这项规定允许美国公民、居民以及在美国有应税收入的企业，从其联邦所得税中扣除他们在海外已经缴纳的税款。这样做的目的是为了避免双重征税，即在同一个收入上被两个不同国家重复征税的情况。例如，如果一个美国公民在海外工作并已在该国缴纳了所得税，那么他可以将这部分税款用于抵减他在美国需要缴纳的联邦所得税。

然而，值得注意的是，州税并不适用于境外税抵免。每个州都有自己的税法，这些税法通常不考虑纳税人在国外所支付的税款。即使某位纳税人已经在国外支付了相应的税款，这些税款也不能用来抵减他们需要向州缴纳的州所得税。各州的税务部门通常只关注纳税人在本州范围内的经济活动以及由此产生的收入，并据此征收州税。州税与联邦税在处理境外税抵免方面存在显著差异。

境外税抵免的具体操作也有一定限制。例如，美国税法规定，某些类型的外国税收是不能抵免的，比如那些被判定为非正常商业交易中的税收，或者那些不符合美国税收条约规定的税收。同时，还存在抵免限额的问题。由于各国税率不同，美国纳税人可能面临的情况是，在某一特定年份内，他们可以申请的境外税抵免额可能会超过其当年的联邦所得税负担。在这种情况下，超出的部分不能结转到未来的年度使用，而是被视为当年未使用的抵免额。

为了确保正确理解和应用境外税抵免的相关规定，美国纳税人应该咨询专业的税务顾问或会计师。他们可以根据个人的具体情况提供专业建议，帮助理解复杂的税务规则，合理规划税务，从而最大限度地利用境外税抵免政策，减轻自身的税务负担。同时，纳税人也应该注意保留所有相关的税务文件和记录，以便在必要时能够证明自己已经支付了境外税款，从而顺利申请抵免。

综上所述，虽然美国联邦税可以作为境外税抵免，但州税则不适用此规定。对于在美国境内外都有收入的纳税人来说，了解和掌握这些区别至关重要，这样才能更好地管理自己的税务责任，避免不必要的税务纠纷。